Налоги в Иране

• Релевантные международные соглашения Ирана
• Прямые налоги в Иране
• Косвенные налоги в Иране

Релевантные международные соглашения Ирана

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 1998 года "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы". Если резидент ИРИ получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогами в России, ИРИ разрешит: В качестве вычета из подоходного налога этого резидента сумму, эквивалентную налогу на доходы, уплаченному в России;

Прямые налоги в Иране

Прямое налогообложение включает в себя 2 группы налогов:

• Подоходный налог физических лиц ;
• Налоги на доходы и налоги на собственность.

• Налоги на доходы физических лиц.

Налоги на прибыль частных лиц составляют от 15% до 25% в зависимости от объема доходов.

Годовой налог, IRR	Налоговая ставка %
30 000 000	15
< 100 000 000	20
>100 000 000	25



• Налог на доходы компаний

В соответствии со статьей 105 Закона о прямых налогах юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом по ставке 25% от чистого дохода, за исключением случаев, когда Закон предусматривает другие ставки.

Налог на доходы иностранных компаний полученных в Иране при реализации подрядных работ, инженерно-технических и исследовательских услуг, интеграции и наладке оборудования исчисляется из расчета 12%, согласно пункта А.

Статьи 107 От 20% до 40% подлежат отчисления в налоговые органы доходы иностранной компании, полученные в Иране при продаже прав на демонстрацию фильмов. Ставка отчислений определяется в отношении объекта налогообложения.

Косвенные налоги в Иране

Основной косвенный налог в Иране- «Налог на товары и услуги»

Статья 16 Ставка налога на добавленную стоимость составляет 1.5 % Налоговая ставка, применяемая к специальным товарам:

• Любые виды сигарет и табачных изделий 12%;
• Любой вид бензина и авиационного топлива, 20%

Статья 38

Ставка акциза (налогообложения) городских и сельских муниципалитетов на товары и услуги, подпадающие под действие настоящего закона, добавляется к ставке налога, подпадающей под действие статьи 16 настоящего закона, следующим образом:

• Для товаров и услуг, подпадающих под действие статьи 16 настоящего Закона 1.5%
• На все виды сигарет и табачных изделий 4%
• На все виды бензина и авиационного топлива 10%
• На керосин и газойль 10% и на мазут 5%

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Иране взимается с продажи всех товаров и услуг и их импорта, за исключением 17 наименований, перечисленных в статье 12 в качестве освобожденных. Однако НДС не включает экспорт товаров и услуг через официальные таможенные пункты.

Таким образом, налоги, уплаченные за экспорт товаров и услуг, будут возвращены путем представления листов таможенного оформления (для товаров) и действительных документов (статья 13). В настоящее время ставка НДС составляет 4% (ставка НДС на два специальных товара - сигареты и авиационное топливо - относительно высока). Чтобы уменьшить зависимость страны от нефтяных доходов, Закон о Пятом пятилетнем плане развития предусматривает ежегодное повышение ставки НДС на один процент, чтобы к концу реализации плана (2016 год) она составила 8%.

Статья 12

Поставка, обеспечение и импорт следующих товаров и услуг освобождаются от налога, в зависимости от обстоятельств:

• Необработанные сельскохозяйственные продукты.
• Домашний скот и живые птицы, водные виды, медоносные пчелы и шелкопряд.
• Все виды удобрений, пестицидов, семена и рассада
• Мука, используемая в хлебобулочных изделиях, хлебобулочных изделиях, мясе, сахарной пудре, сахарном песке, рисе, крупах и сое,
  молоке, сыре, растительном масле и детских смесях.
• Книги, пресса, блокноты для заметок и все виды бумаги, используемые для печати, письма и издательской деятельности
• Товары, безвозмездно переданные министерствам, правительственным учреждениям и неправительственным общественным учреждениям с одобрения Совета министров, а также товары, переданные в дар исламским семинариям с одобрения семинарии-получателя
• Товары, ввозимые в страну пассажирами для личного пользования, в пределах суммы изъятий, предусмотренных правилами экспорта и импорта. Любое превышение суммы подлежит налогообложению в соответствии с положениями настоящего Закона
• Недвижимое имущество.
• Все виды лекарств, лечебные воздействия, медицинские услуги, а также услуги по реабилитации и поддержке.
• Услуги, облагаемые подоходным налогом с заработной платы, как указано в Законе о прямых налогах
• Банковские и кредитные услуги, предоставляемые банками, уполномоченными кредитными институтами и
  кооперативами, а также беспроцентными фондами и Фондом сотрудничества.
• Услуги по междугородним и внутригородским пассажирским перевозкам автомобильным,
  железнодорожным, воздушным или морским транспортом
• Ковры ручной работы.
• Животноводство, корма для крупного рогатого скота и птицы.

Статья 14

Базой, используемой для расчета налога, является цена товаров или услуг, указанная в счете-фактуре. В случае отсутствия счета-фактуры или непредоставления счета-фактуры и/или если в соответствии с подтверждающими документами доказано, что стоимость, указанная в счете-фактуре, не соответствует действительности, то в качестве основы для расчета налога используется преобладающая цена товаров и услуг на дату возникновения налога.

В базу расчета налога не включены:

• Скидки.
• Налоги, подпадающие под действие настоящего Закона и уже уплаченные поставщиком товаров или услуг.
• Другие косвенные налоги и пошлины, применяемые к товарам и услугам на момент поставки.